中國注冊會計師協會會計師事務所執業質量檢查通告（第二十四號）
為貫徹落實《中共中央辦公廳 國務院辦公廳印發<關于進一步加強財會監督工作的意見>的通知》、《國務院辦公廳關于進一步規范財務審計秩序 促進注冊會計師行業健康發展的意見》（國辦發〔2021〕30號）等文件精神，根據《會計師事務所執業質量檢查制度》（會協〔2011〕39號），2024年，按照財會監督專項行動和注冊會計師行業“執業監督提質年”主題活動的部署安排，中國注冊會計師協會（以下簡稱中注協）聯合財政部監督評價局，組織相關人員與財政部監管局組建檢查組，對備案從事證券服務業務的會計師事務所進行執業質量檢查；組織各省、自治區、直轄市及深圳市注冊會計師協會（以下簡稱地方注協），聯合地方財政部門，對本區域內的會計師事務所開展執業質量檢查。現將有關情況公告如下。
一、總體情況
截至2023年底，全國共有會計師事務所10665家（總所9305家，分所1360家）。2024年，中注協與地方注協共對2226家會計師事務所開展執業質量檢查。截至目前，中注協及地方注協共對存在違規問題的343家會計師事務所和784名注冊會計師實施了行業懲戒及自律監管措施。其中，對67家會計師事務所和209名注冊會計師予以公開譴責；對78家會計師事務所和204名注冊會計師予以通報批評；對56家會計師事務所和179名注冊會計師予以訓誡；對其他142家會計師事務所和192名注冊會計師采取約談、責令整改等自律監管措施。
二、典型案例
（一）北京亞泰國際會計師事務所（特殊普通合伙）（現北京亞泰國際會計師事務所（普通合伙））質量管理體系在設計和運行方面存在重大缺陷，不能合理保證會計師事務所及注冊會計師執業行為在所有重大方面符合質量管理相關規定以及職業道德守則和業務準則的要求。該所多個審計項目未嚴格執行執業準則，未保持應有的職業懷疑，應收賬款、存貨、商譽、長期股權投資、無形資產、投資性房地產、資本公積、營業收入、營業成本、銷售費用、政府補助、合并范圍等重要科目或事項審計程序執行不到位，未獲取充分、適當的審計證據，形成的審計結論不恰當。中注協對該所及注冊會計師田夢珺、莫衛武、徐成光、周宛飛、張顯玉、鄭運霞、張明、胡志勇、趙雅楠、程程給予公開譴責的行業懲戒。
（二）北京中名國成會計師事務所（特殊普通合伙）上海自貿試驗區分所在相關注冊會計師不知情的情況下，使用軟件在鑒證報告上拼貼注冊會計師印章及個人簽名圖片，冒用注冊會計師名義出具99份鑒證報告。同時，該所部分審計項目存在未編制總體審計策略、具體審計計劃，未恰當實施風險評估程序，應收賬款、長期股權投資、應付賬款、短期借款、營業收入、營業成本、研發費用等重要科目審計程序執行不到位，未見期初余額、期后事項、或有負債等事項相關審計工作底稿等情況。上海市注冊會計師協會對該所及注冊會計師潘湘成、賈海亮、陳平給予公開譴責的行業懲戒。
（三）竹溪精誠聯合會計師事務所（普通合伙）未按要求建立質量管理體系。該所僅有兩名執業人員（合伙人），在注冊會計師行業統一監管平臺報備230份審計報告，報備數量與自查報告業務清單數量（21份）完全不符，隱瞞的年報審計項目均無審計工作底稿。同時，該所部分審計項目存在業務約定書、管理層聲明書無被審計單位蓋章；部分科目僅編制了明細表，未執行其他審計程序；項目復核流程流于形式，無實質性復核記錄等情況。湖北省注冊會計師協會對該所及首席合伙人劉義華給予公開譴責的行業懲戒。
（四）河南眾興聯合會計師事務所（普通合伙）部分審計項目未編制審計工作底稿即出具了審計報告。部分審計項目未執行風險評估程序，未確定重要性水平，未編制具體審計計劃，重要科目實質性審計程序缺失，銀行存款及應收賬款未執行函證程序且未說明理由，未執行替代測試，存貨、固定資產科目未實施監盤，營業收入、營業成本科目未實施實質性審計程序，業務復核流于形式等。河南省注冊會計師協會對該所及執行合伙人李忠義、注冊會計師郭悅俊給予公開譴責的行業懲戒。
（五）湖北鵬信會計師事務所（普通合伙）存在非注冊會計師實際控制，通過與咨詢公司合作出具鑒證報告并分享業務收入，審計項目分類不準確、未按規定報備，審計報告文號跳號、重號等情況。同時，該所部分審計項目未設定重要性水平，銀行存款未執行函證程序，應收賬款、存貨、營業收入、營業成本、管理費用等重要科目僅見審定表，無其他審計工作底稿。湖北省注冊會計師協會對該所及首席合伙人耿昌敬給予公開譴責的行業懲戒。
（六）云南中韜龍和會計師事務所（普通合伙）存在為獲得客戶支付業務介紹費的情況。該所質量管理體系未設計和實施風險評估程序，執行業務承接與保持的時間晚于業務約定書的簽訂日期，合伙人與普通員工晉升制度未體現以質量為導向。部分審計項目主營業務收入、貨幣資金、應收賬款、預收賬款、管理費用等重要科目審計程序執行不到位，審計報告意見類型不恰當。云南省注冊會計師協會對該所及注冊會計師劉蕾、龍壽娟給予公開譴責的行業懲戒。
（七）北京厚德會計師事務所（特殊普通合伙）違反職業道德要求，對外發放宣傳單，宣傳內容包含“合作伙伴分成比例1:9”、“報告出具快、回款快”等內容。該所存在部分審計項目未合理執行控制測試，未記錄函證控制過程，審計工作底稿復核記錄日期晚于審計報告日，將被審計客戶給其他會計師事務所的回函修改為該所回函等情況。北京注冊會計師協會對該所及首席合伙人謝付生，注冊會計師王瑞、王永平、楊松給予公開譴責的行業懲戒。
（八）廣東華杏會計師事務所（普通合伙）在執業質量檢查期間，未按照檢查工作要求提供相關資料，未配合檢查工作。經查，該所還存在相關注冊會計師未實際參與審計工作即出具審計報告的情況。深圳市注冊會計師協會對該所及注冊會計師高君盼、李娟給予公開譴責的行業懲戒。
（九）廣東廣正會計師事務所（普通合伙）未按照質量管理準則要求修訂和完善質量管理制度，已制定的相關制度與該所實際情況不符，形同虛設。該所公章以及有關注冊會計師簽字章由其他單位人員保管，相關注冊會計師對簽字章的使用情況不了解。該所部分審計項目還存在初步業務活動、風險評估程序流于形式，未實施銀行存款、應收賬款函證程序，且未說明不函證的理由，未實施存貨、固定資產監盤程序，短期借款、營業收入、營業成本、管理費用、銷售費用等重要科目審計程序執行不到位，項目復核流于形式，未按規定時間完成審計工作底稿歸檔等情況。廣東省注冊會計師協會對該所及首席合伙人張義榮，注冊會計師賴成功、曹平給予公開譴責的行業懲戒。
各會計師事務所要恪守職業道德，遵守執業準則，聚焦提升審計質量，守住誠信操守底線，筑牢法律法規紅線，獨立、客觀、公正、規范執業，切實發揮執業監督作用，更好服務中國式現代化建設。
