《中國會計報》：讓審計數據標準“流得動、用得好”
來源：《中國會計報》3月28日4版
作者：本報記者 高歌
數字化審計以大數據、人工智能等技術為驅動，革新審計方法并顯著提升審計效率。但信息系統多樣化也衍生出數據獲取、處理及分析的技術挑戰。
中國注冊會計師協會通過標準化建設破解這一難題：2023年首發四項審計數據標準，奠定數據作為核心要素的應用基礎；近期新增采購等4項注冊會計師審計數據標準，進一步覆蓋審計實踐中常見的具體業務領域，填補空白。
“制定標準是第一步，關鍵是要推廣應用，通過提升和創新促進審計數據‘流得動、用得好’。”信永中和會計師事務所首席合伙人譚小青表示。
提供標準化數據框架
“在沒有標準指引的時候，審計數據格式混亂，數據模塊結構不統一、關聯數據容易丟失等問題都給常規的審計工作帶來很多不便和風險。”譚小青表示，審計數據標準為審計數據的格式和接口提供了統一規范，減少審計過程中的數據轉換和清洗工作，確保審計數據的準確性和一致性。
容誠會計師事務所咨詢業務合伙人芮柏松進一步表示，統一的審計數據標準為會計師事務所和企業提供清晰明確的指引，直接在復雜業務環境中對審計關注的關鍵數據進行區分，提升數據的可獲取性和交互性。標準化的數據框架能夠直接通過軟件接口工具直接采集準確、全面的數據，從而降低審計成本，顯著提高審計效率。
同時，統一的數據框架也將促進方法和知識的交流和互換。“得益于統一的數據標準，會計師事務所在服務行業內不同客戶過程中逐步歸納的數據分析與挖掘方法，能夠以更低的成本遷移和應用到類似場景中，不同會計師事務所之間的數據處理與分析探討能夠開展得更為順暢，有利于整合行業特征方法，推動行業數字化協作生態的建設。”芮柏松說。
比如，新標準針對電子商務的特有場景，創新性補充審計關注點，構建兼具通用性與行業特性的審計數據框架。
“近年來，企業的電商業務占比越來越大，而其數據量大、盈利模式多樣、交易結構復雜，給傳統的審計方法提出新的要求和難題。”以日常審計工作中最常見的確認收貨為例，譚小青舉例道，按方式分，有用戶主動確認收貨的，也存在系統自動確認收貨的；按平臺劃分，大的電商平臺對確認收貨的時點不一樣，中小型電商平臺更是規則繁多；按訂單類型區分，虛擬物品實時確認收貨、普通訂單7天或者10天、跨境電商15天確認收貨等。一個簡單的確認收貨不規范，就造成確認收入以及跨期訂單審核的困難。
他認為，此次發布的電子商務審計數據標準，為電商平臺和電商交易軟件的規范提供明確指導，通過統一標準，減少不同平臺間的邏輯差異，提高審計的可比性和一致性，增強財務報告的透明度。
以采購標準為例，芮柏松表示，此次發布的標準詳細規定了采購流程中各個環節的數據要求，包括申請單、合同、訂單、發票、入庫單、報關單、驗收單等全流程采購數據，使審計人員能夠更全面地評估采購業務的真實性和合規性。在采購申請上，標準明確申請部門、申請時間、采購物品的詳細規格等信息的數據元與數據結構，詳細定義采購數據的實體關系、數據元描述及數據表結構。數據可讀性和一致性的提高，使審計人員能夠清晰追蹤采購業務的全過程，更為明確且全面地關注采購流程審計的重點。
作為推薦性團體標準，審計數據標準具備可擴展性，允許在實際應用中根據具體需求進行適當調整。
“這種靈活性確保標準在不同規模和行業中的適用性，為未來發展預留空間。同時，審計數據標準還給出數據文件輸出格式和數據實例，使我們對標準的應用有了更為具體的認識。”芮柏松補充道。
為智能化審計工具應用奠定基礎
注冊會計師審計數據標準為智能化審計工具的開發應用奠定基礎，審計人員可基于標準化的數據框架設計通用的審計模型與方法，高效、準確地根據各自的需求捕捉、分析審計數據從而提升審計質量。
芮柏松認為，會計師事務所應持續關注標準的更新和完善，除了組織集中學習標準內容外，還應建立內部學習交流平臺，加強內部培訓與知識共享，并積極參與行業交流與合作。
同時，事務所應加大在技術研發方面的投入。自研或者借助專業的技術公司，開發具有自主知識產權的審計軟件工具，融合新的數據標準，提高審計工作的自動化和智能化水平。
此外，事務所應當建立數據質量管理體系。在事務所內部設立專門的數據質量檢查角色，負責對審計數據的采集、整理和分析過程進行質量復核，關注數據的準確性、完整性、及時性等。在為企業提供審計服務時，嚴格按照數據標準體系要求對數據進行管理和監控，確保審計數據的質量，為審計結論的可靠性提供保障。
“審計數據標準為事務所工作模式提供明確的目標和方向。”譚小青介紹說，信永中和建設的數字化“前—中—后臺”新審計作業模式，其主線就是數據的流轉和數據的反饋，而審計數據標準在其中扮演關鍵角色。
他解釋道，審計數據標準統一了不同來源的財務、業務數據，通過標準化流程提高前臺風險識別和應對效率。同時，標準統一的數據使得中臺更能有效地利用數據挖掘和多維分析技術，優化中臺數據處理能力。后臺可以利用標準統一的數據進行更有效的質量監控，及時發現并糾正數據處理過程中的錯誤。同時，審計數據標準使前中后臺遵循相同的規則操作，讓工作更加密切銜接。
共同推進標準應用和落地
芮柏松認為，審計數據標準還將催生關于企業IT審計與數據治理的關注。
“本輪發布的審計數據標準進一步將相關數據背后的業務、財務系統及其功能模塊引入臺前。事務所開展審計工作，利用系統數據，應當關注對應信息系統的一般控制的有效性。隨著審計數據標準的推廣，系統數據在審計過程中發揮越來越重要的作用，IT審計的理念和需求也會在客戶和事務所財務審計團隊中深化。”芮柏松表示，審計數據標準不僅適用于審計，還對企業內部的數據采集、分析和報告具有指導作用。通過引入審計數據標準，企業可以優化內部數據管理流程，提升數據管理水平，更好地支持決策和運營。
他認為，會計師事務所應向企業積極宣貫，協助企業理解和應用標準，提升企業數據管理水平，實現企業與會計師事務所的共同發展。
“我們希望這套標準在中注協等相關機構推動下，信永中和與企業、相關軟件供應商等共同努力，推進標準應用和落地，充分發揮其應有的社會效益。信永中和也愿意繼續積極參加審計數據標準的建設，結合新審計作業模式進行推廣應用，為推進行業數字化轉型貢獻力量。”譚小青說。
（責任編輯：高歌）
